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审计舞弊案例舞弊审计方法及案例分析
时间:2020-03-21 04:11:42  来源:本站  作者:

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  舞弊审计方法及案例分析 陈艳娇 讲座提纲 ? 第一部分 组织应当关注舞弊 ? 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 ? 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 ? 第四部分 总结 第一部分 组织应当关注舞弊 ? 一、案例分析 ? 二、国内一系列法规准则出台推动 ? 1、您了解2006年国资委发布的关于风险管理的文件是 ? ? 2、我国内部控制制度体系何时形成的? ? 3、内控体系的核心是什么? ? 4、内控体系建设与行政事业单位无关? ? 5、内控体系建设与小型企业无关? ? 6、中内协是否有关于反舞弊的准则? ? 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求? ? 三、开展舞弊审计的必要性 ? 为何内审要介入反舞弊,其意义? ? 2013年CIIA内部审计的新定义(第1101号): ? 本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动, 它通过运作规范的程序和方法,审查和评价组织业务活动及其 内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性,促进组织改 善治理和管理,帮助组织增加价值,实现其目标。 2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。” 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 案例一:案情分析 ? (一)几点心得 ? 1、针对舞弊的警惕性 ? 2、不要打草惊蛇 ? 3、尽量小心求证 ? 4、把现象和证据按照合理的方法列示给管理层 (二)舞弊的概念 ? 是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或 者谋取组织利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为。 ? (内部审计具体准则2204——对舞弊行为进行检查和报告”第二条) 您认为舞弊有哪些信息来 源,并排序? 舞弊的高发部门? 案例二:案情分析 ? (一)几点经验 ? 1、细节决定成败 ? 2、重视沟通技巧 ? 3、要有热情和钻研精神 ? 4、舞弊审计需要多部门协作 ? 5、深入实地收获多多 (二)舞弊之调查证据及证据来源 ? (1)证据来源 ? *文件资料 ? *内部审计报告 ? *面谈 ? *检查/观察 ? *函证其他相关单位 ? *分析性复核结果 ? *专家意见 ? (2)收集证据 ? ——核实收到舞弊信息的真实性。 ? ——和领导汇报(为什么)。 ? ? 以什么名义 进行审计? 舞弊审计关键 是什么? 舞弊审计证据 收集方法? 证据收集的 注意事项? 避免的雷区? ? 非法获取公民个人信息 ? 侵犯公民人身权利 ? 敲诈勒索 ? 伪造证据 ? 诬告陷害 案例三:案情况分析 (一)何谓阴阳合同? ? 是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容 不相同的合同,一份对内,一份对外,其中对外的一份并 不是双方真实意思表示,而是以逃避国家税收等为目的; 对内的一份则是双方真实意思表示,可以是书面或口头。 (一)几点经验 ? 1、一切低调 ? 2、职业敏感性,大胆假设小心求证 ? 3、审计方案和分工根据情况变化需要及时调整 ? 4、如发现一些不合理地方,尽力查下去 ? 5、关注被审计人员的语言、表情、动作(有背常理之处) ? 6、约谈前准备至关重要 1、人和多人舞弊哪种犯案率更高?哪种造成的损失更大? 2、单个和团伙舞弊通过何渠道易被发现? 3、举报个人目的? 内审开展舞弊审计的思路 ? 1、借助各种渠道获取舞弊审计线、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 ? 3、编制舞弊审计方案 ? 4、开展舞弊调查 ? 5、面谈 ? 6、舞弊人员的处理和移交 ? 7、分析评价舞弊事件 ? 8、出具舞弊审计报告 ? 9、舞弊审计整改 案例四:案情分析 (一)舞弊三角理论 用舞弊 三角解 释上述 案例? 思考:从个人和公司 两个角度都可能面临 哪些压力? (二)基于内控视角分析此案例 ? 企业“严格”控制制度: ? 1.业务员不得私自收取现金,货款一律以银行票据形式给付 ,或直接汇至公司专有银行账户; ? 2.规定收到货款后需在48小时内上交现金; ? 3.先确认收款后再发货。 ? 1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些? 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么? ?南京审计学院 陈艳娇 案例五:案情分析 ? (一)此案例体会 ? 1、采购的水线、干审计的基本立场,不能有害怕得罪人的想法 ? 3、换位思考很重要 ? 4、不要小看基础工作,不要忽视金额小的订单 二、此案例的体会 ? 5、没有一种万能的审计方法能适用各种情况,必须不断探 索、试验,办法总比问题多 ? 6、有时候最简单、最笨的方法最有效 ? 7、审计最忌讳在没有验证的情况下就轻易下结论,但要大 胆假设,小心求证 ? 8、审计人必须不断学习新技术、新方法 ? 1、您认为采购中可能存在哪些舞弊行为? ? 2、一旦确定采购中的舞弊行为后,应立即采取哪些措施 以防范损失的进一步扩大? 五、采购舞弊防范技巧 (一) 治 标 的 方 法 ? 1. 各采购环节关键点的防控 ? 2.实行公开招投标采购方式 ? 3.加强审核,设置不同的管理层次逐级复核 思考:什么是治 本的方法? 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 案例分析及其反思 质询 类面 谈作 用 ? 最后确认事实; ? 印证获取的证据、线索和事实情况相符度; ? 给当事人一个自我挽救机会的方式。 面谈前的准备是否充足 面谈 最重 要的 面谈中的控场和话题引导 是什 么? 面谈后的证据补充及线索深入 总结: 内审参与舞弊审计的思考 内审开展舞弊审计的重要性及经验总结 ? 1、舞弊所带来的损失国际经验是等于其年收入的7%,舞弊 审计师应该利用这一数据让管理层对此工作足以重视。 ? 2、内部舞弊审计师重点是对腐败和侵吞资产类型进行审计。 ? 3、财务部门欺诈所占比重较多,不是因为它们最腐败,而是 财务实施的舞弊最终都体现在账内,那该死的有借必有贷规 则,让财务舞弊相对容易被发现。 ? 4、舞弊人都是贪婪的,不可能干完一票就收手。所以发 现舞弊后别忘记追溯到至少2年前。 ? 5、实际工作中如何判断故意还是过失几乎不可能,利用 通常的理性思维和人性特点去还原事情真相是一个不错的 方法。 ? 6、舞弊审计不同于财务审计,它需要更多的思维方式而 不是方法。 ? 7、要掌握舞弊三角理论,当三个要素都在一个人身上满足 时,舞弊意味着已经发生了。 ? 8、要学习小偷的思维方法,要考虑组织中哪里是最薄弱的 环节。 ? 9、舞弊审计师面对压力和借口二个要素时无能为力,可能 的建议是组织堵住管理内控漏洞,让舞弊无机可乘。 ? 10、发现舞弊主要是靠举报线索,预防舞弊内部控制作用 是显著的。 ? 11、内部审计师查实的舞弊与外审得到的信息不同,它不 仅仅是财务报告舞弊,内部审计不愿意分享那些看上去不 光彩的事情。 ? 12、舞弊审计师不是每个内部审计师都能胜任的,同一个 线索不同的审计师去可能得到截然不同的结论。 ? 13、舞弊审计师要去学习和不断积累那些舞弊的信号。 ? 14、舞弊审计师的知识和经验主要来源于实务积累和同行 交流。 舞弊审计中应掌握的知识或技能? ? 法学 ? 审计 ? 犯罪学 ? 人际关系 ? 心理学 ? 沟通 ? 行为学 ? 战略战术 ? 财务会计 ? 商业工业 ? 组织行为认知 歡迎給予批評與指教产品技术优势

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